代理报关费免税政策适用范围及条件是什么？哪些免税

出口业务代理报关费是报关代理企业为客户提供报关服务时收取的服务费用及代垫费用，涉及到的知识点也是比较多的。比如，代理报关费免税政策适用范围及条件是什么？哪些免税？下面，小编给大家分析一下。

代理报关费免税政策适用范围及条件是什么？哪些免税？

根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3），并非所有出口代理报关费都免税：仅“依托国际货物运输代理业务的配套报关服务”可享受免税；单纯独立的代理报关服务（未关联国际货运代理）需按“经纪代理服务”缴纳增值税（税率6%）。

1.免税情形：国际货运代理配套报关服务

纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务中，包含的与出口货物相关的代理报关服务，免征增值税。核心适用条件：

①服务对象：委托方为从事国际货物运输的企业（如货代公司、船公司、航空公司等）；

②业务关联性：报关服务是国际货物运输代理业务的“配套环节”，需与国际运输服务直接相关（如为国际海运的出口货物办理报关）；

③核算要求：兼营免税项目与应税项目的，需分别核算销售额；未分别核算的，不得享受免税；

④备案要求：需向主管税务机关办理免税备案（部分地区已取消备案，但需留存业务合同、运输单据等佐证材料）。

2.不免税情形：独立/非关联代理报关服务

以下情况的出口代理报关费，需正常缴纳增值税：

①单纯提供报关手续办理服务，未关联国际货物运输代理业务（如直接为生产企业出口货物办理报关，未涉及货运代理环节）；

②报关服务中包含的装卸搬运、仓储、物流配送等辅助服务（单独核算或未明确拆分的，需按“物流辅助服务”计税）；

③向境内生产企业、外贸企业直接提供的独立报关服务（未通过国际货运代理企业中转）。

3.特殊例外：跨境商务辅助服务免税

若代理报关服务同时满足以下条件，可按“跨境应税行为”享受免税，不受“关联国际货运代理”限制：

①服务对象为境外单位（如为境外企业委托出口的货物办理报关）；

②服务完全在境外消费（即报关货物的最终目的地为境外，且服务对价由境外单位支付）；

③需留存境外单位资质证明、服务合同、外汇结算凭证等材料备查。

出口业务代理报关费免税方面的知识点内容，以及代理报关费免税政策适用范围，建议大家可以先参考上面小编提到的信息。